Cuvântul Libertății, mai 2009 (Anul 21, nr. 5937-5960)
2009-05-21 / nr. 5952
I joi, 21 mai 2009 anchetă cuvântul libertății / Î n cursul anului 2004 rambursarea ilegală de TVA devenise o operațiune utilizată frecvent de persoanele interesate să obțină sume mari, într-un timp foarte scurt și într-un mod lejer, avându-se în vedere sprijinul acordat „beneficiarului” de unii funcționari publici din cadrul Direcției Generale a Finanțelor Publice Dolj. In aceeași manieră a dorit să obțină o sumă mare și Ludmila Pană, administratorul S.C. PACICO S.R.L. în acest sens ea a semnat în fals mai multe documente, stabilind, astfel, cu rea credință, taxe ce au avut ca rezultat direct obținerea, fără drept, a rambursării de TVA de la bugetul de stat mammmmmmmmmmmmmm în cursul lunii iunie 2004, între Ludmila Pană - administratorul S.C. PACICO S.R.L. și Gabriel Constantin - administratorul S.C. SISTEM CONSTRUCT S.R.L., au avut loc unele discuții în cadrul cărora acesta din urmă i-a propus celei dintâi să cumpere mai multe bunuri în „condiții foarte avantajoase” pentru aceasta. Ludmila Pană a acceptat propunerea lui Gabriel Constantin, iar înțelegerea dintre cei doi s-a materializat prin încheierea contractului nr. 50/23 iunie 2004, a anexei la contract și prin emiterea a 11 facturi cu nr. 8608004 - 8608014/23.06.2004. In aceste condiții, Ludmila Pană a devenit proprietara mai multor bunuri (transformatoare curent, tarozistas, burghie, freze pentru canale, menghine rotative ș.a.) în schimbul sumei de 57.361.058.300 ROL ce urma să fie achitată „pe măsura vânzării de la recepția produselor și primirea facturilor de către cumpărător”. Potrivit raportului de expertiză întocmit de expertul tehnic Lenuța Nicoliță, valoarea reală a bunurilor ce au făcut obiectul contractului nr. 50/23 iunie 2004 este de 1.149.027,98 lei, prețul de vânzare-cumpărare fiind, astfel, de cinci ori mai mare. De exemplu, în timp ce 76 de bucăți tarozistas 1112/M22 au fost achiziționate cu suma de 6.308 lei, conform expertizei valoarea acestora era de 2931,32 lei, sau 83 transformatoare de curent au fost achiziționate la prețul de 1.304.760 lei, valoarea lor reală conform expertizei fiind de 345.280 lei. Solicitare ilegală de rambursare a soldului sumei negative TVA La o lună după încheierea contractului, Ludmila Pană a depus la Direcția Generală a Finanțelor Publice Dolj - Administrația Finanțelor Publice Comunală nr. 1 Craiova de contul de taxă pe valoare adăugată, prin care a solicitat rambursarea soldului sumei negative TVA în valoare de 9.064.855.980 ROL. Cererea a fost înregistrată la DGFP - AFPC nr. 1 Craiova sub nr. 6896/ 26.07.2004 și a fost transmisă Direcției de Control Fiscal Dolj prin adresa nr. 5252/ 09.08.2004. Eugenia Ghiga- șef serviciu control fiscal - și Corneliu Rebega au fost desemnați să efectueze inspecția fiscală la S.C. PACICO S.R.L. După depunerea decontului de TVA și înainte de a se efectua controlul anticipat, Ludmila Pană a completat obiectul de activitate al societății cu alte activități vizând comercializarea produselor corespunzătoare codului CAEN 519-5190, după cum rezultă din actul adițional înregistrat la Oficiul Registrului Comerțului. După efectuarea verificărilor, Eugenia Ghiga și Corneliu Rebega au întocmit un procesverbal,în cuprinsul căruia au reținut că “soldul sumei negative de TVA pentru rambursare este de 9.064.855.980 ROL”. Constatările inspectorilor fiscali din procesul-verbal se bat cap în cap Deși operațiunea comercială materializată într-un contract ce a generat posibilitatea restituirii de TVA nu se regăsea în obiectul de activitate al S.C. PACICO S.R.L. la data depunerii decontului de TVA, iar Eugenia Ghiga a constatat și consemnat personal acest fapt în capitolul II din procesul-verbal privind rezultatul inspecției fiscale, totuși aceasta, în cuprinsul aceluiași act, a precizat în capitolul III că achiziționarea bunurilor ce au făcut obiectul contractului este “cuprinsă în obiectul de activitate”, atestând în acest fel, cu știință, în mod nereal, că societatea îndeplinește condiția absolut necesară pentru obținerea taxei pe valoare adăugată. In contextul în care Ludmila Pană putea desfășura doar activități cu specific de “restaurant”, se observă că bunurile achiziționate nu-i erau nicicum utile, scopul tranzacției nefiind unul pur comercial, de valorificare într-o manieră profitabilă, dar și legală a bunurilor respective, ci tranzacția apare ca o “creație” a unui fapt generator de TVA ce ar putea face obiectul unor rambursări. In baza procesului-verbal, prin referatul nr. 6876 din 24.08.2004, DGFP - AFPC nr. 1 Craiova a aprobat restituirea către S.C. PACICO S.R.L. a sumei de 8.411.435.635 ROL, după ce în prealabil au fost compensate alte sume stabilite prin actul de control. Cum se rambursează suma negativă TVA In ziua imediat următoare celei în care a fost încasată taxa pe valoare adăugată, S.C. PACICO S.R.L. a achitat către S.C. SISTEM CONSTRUCT S.R.L. suma de 1.960.000.000 ROL, deși, conform contractului, plata bunurilor achiziționate urma să se efectueze pe măsura revânzării acestora de către cumpărătoare, în condițiile în care aceasta nu a vândut bunurile respective. Diferența de preț până la suma de 57.361.058.300 Rol nu a mai fost plătită. Taxa pe valoare adăugată este, conform art. 125 din Legea 571 din 2003 privind Codul fiscal, un impozit indirect care se datorează bugetului de stat. Suma negativă a taxei pe valoarea adăugată constituie potrivit art. 148 alin. 1 diferența dintre taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor și serviciilor achiziționate de o persoană impozabilă, care este dedusă într-o perioadă fiscală, și taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă operațiunilor taxabile. Persoanele impozabile înregistrate ca plătitor de TVA pot solicita rambursarea sumei negative TVA din perioada fiscală de raportare, prin bifarea casetei corespunzătoare din decontul taxei pe valoare adăugată din perioada fiscală de raportare, decontul fiind și cerere de rambursare. Inspectorii fiscali au fost pe mână cu Ludmila Pană Inspectorii fiscali trebuie să verifice, cu ocazia controlului, contractul de societate sau statutul societății ori actul constitutiv al persoanei juridice din care să rezulte că operațiunile efectuate se încadrează în obiectul de activitate, jurnalele de vânzare, respectiv cumpărare în care sunt înregistrate operațiunile pentru care se solicită rambursarea, facturile fiscale și alte documente aprobate conform legii, legal întocmite, din care să rezulte taxa pe valoare adăugată deductibilă sau colectată; documentele de plată a contravalorii bunurilor sau serviciilor înscrise în actele din care rezultă taxa pe valoare adăugată deductibilă și altele. Eugenia Ghiga a susținut că și în condițiile în care societatea nu și-ar fi extins obiectul de activitate, cererea de restituire TVA ar fi fost aprobată, “urmând ca la finalul anului să aibă loc regularizarea”, deoarece ar fi devenit aplicabile dispozițiile art. 147 alin. 5 din Codul fiscal, dar afirmațiile sunt nefondate având în vedere că legea nici nu oferă posibilitatea ca faptul generator de TVA să exceadă obiectului de activitate al societății, ci, dimpotrivă, prevede expres că operațiunile efectuate de contribuabil trebuie să se încadreze în obiectul de activitate art. 3 din OMF nr. 565 din 21 aprilie 2000. Trimiși în judecată pentru evaziune fiscală și abuz în serviciu Parchetul de pe lângă Curtea de Apel Craiova a reținut activitatea infracțională desfășurată de Ludmila Pană și a constatat că prin semnarea contractului nr. 50/23 iunie 2004 și a anexei la acesta, având ca obiect bunuri supraevaluate, ce nu se încadrau atunci în obiectul său de activitate, a stabilit cu rea credință taxele și impozitele datorate statului, obținând, fără drept, suma de 9.064.855.980 ROL, cu titlul de rambursare TVA. Toate acestea sunt elemente constitutive ale infracțiunii de „evaziune fiscală”, faptă pedepsită de art. 8 alin 1 din Legea nr. 241 din 2005, cu aplicarea art. 13 Cod Penal. Eugenia Ghiga a realizat conținutul constitutiv al infracțiunii de „abuz în serviciu contra intereselor publice” în formă calificată, faptă prevăzută și pedepsită de art. 248 Cod Penal. Pentru faptele comise, învinuiții au fost trimiși în judecată. MARIN TURCITU Cum au făcut unii bani grai cu rambursarea ilegali de TVA